計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄
附加稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額.附加稅包括應(yīng)交城市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育費(fèi)附加.計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄為:借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加.
附加稅的稅率和會(huì)計(jì)處理.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,根據(jù)納稅人所在地的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率,即所在地為市區(qū)的,稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%.教育費(fèi)附加的征收率為3%;地方教育附加費(fèi)征收率為2%.
(資料圖片)
附加費(fèi)的計(jì)算公式,附加稅的應(yīng)納稅額=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*適用的稅率(或征收率).企業(yè)需要根據(jù)計(jì)算附加稅的結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.
附加稅會(huì)計(jì)分錄:計(jì)提附加費(fèi)時(shí),借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加"科目.
實(shí)際繳納時(shí),借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加"科目,貸記"銀行存款"科目.
比如,甲企業(yè)位于市區(qū),甲企業(yè)2020年9月份實(shí)際繳納增值稅60萬(wàn)元,實(shí)際繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元.計(jì)算企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅(不考慮減免稅因素).
甲企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(600000元+300000元)*7%=63000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*3%=27000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*2%=18000元
甲企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元.
其會(huì)計(jì)分錄為:
計(jì)提附加費(fèi)時(shí), 借:稅金及附加 108000元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 27000元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 18000元
實(shí)際繳納時(shí), 借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元
借:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 27000元
借:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 18000元
貸:銀行存款 108000元
附加費(fèi)減免時(shí)的會(huì)計(jì)處理.按照稅法的規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納,如果企業(yè)享受免征或減征增值稅和消費(fèi)稅,也就要同時(shí)免征和減征附加稅.
另外,按照國(guó)稅公告【2022年】第3號(hào),關(guān)于對(duì)小微企業(yè)"六稅兩費(fèi)"減免政策的規(guī)定,六稅二費(fèi)減半的稅收優(yōu)惠,六稅兩費(fèi)是指城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和耕地占用稅.可以享受"六稅兩費(fèi)"減免政策的為小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶.
企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算和繳納附加稅的會(huì)計(jì)處理時(shí),分為兩種情形:一種是如果增值稅是免稅的.我們知道,附加稅是按照企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的,免征增值稅則企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅為零,那么,不需要計(jì)提附加稅,也就不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.
二是如果增值稅不是免稅的.當(dāng)增值稅沒(méi)有享受免稅政策時(shí),企業(yè)需要按照實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提附加稅;而如果企業(yè)已經(jīng)計(jì)提的附加稅享受減免業(yè)務(wù),企業(yè)需要在"營(yíng)業(yè)外收入"科目進(jìn)行核算,即享受減免優(yōu)惠時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加"科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.
比如,乙企業(yè)位于市區(qū),為增值稅小規(guī)模納稅人,2022年3月份應(yīng)稅銷售額為10萬(wàn)元.按照稅法的規(guī)定,小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元免征增值稅,則乙企業(yè)不需要繳納附加稅,也就不需要計(jì)提附加稅.
總之,附加稅包括城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加.一般情況下,企業(yè)計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)核算是通過(guò)"稅金及附加"科目和"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加"科目進(jìn)行核算;如果企業(yè)享受免征附加稅的稅收優(yōu)惠,可以根據(jù)具體情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.
以上詳細(xì)介紹了計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做.對(duì)每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),特別是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)說(shuō),需要認(rèn)真的了解一下各種水腫的處理方法,如果企業(yè)需要及時(shí)繳納增值稅,那么企業(yè)就需要及時(shí)繳納附加稅,附加稅計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如本文所講.
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